暗号通貨にはどのように課税されますか?各国は行動を起こし、焦点となっている

呉碩 著者 |タン・シュウ

この号の編集者 |コリン・ウー

暗号通貨に関する課税問題

朝日新聞[報道](1)によると、東京国税当局は最近、東京の写真スタジオが中国人3人を3年間にわたって日本に仮想通貨で送金し、日本の不動産投資に充てていた270億円（約2億3700万米ドル）を手助けしていた脱税事件を明らかにした。

中国の外国為替管理により、個人が毎年両替できる外貨の額は5万米ドルに制限されています。そのため、海外の不動産への投資に関心のある投資家は、外貨を両替するために他の方法に頼ることが多いです。東京の税務当局にとって、中国人投資家が外貨をどのように両替するかは管轄外だが、これは税金徴収の面で問題となる。

写真スタジオは顧客が暗号通貨を日本円に両替するのを手伝い、手数料の一部を受け取る。しかし、写真スタジオが申告した年間収入はわずか1000万円（約8万ドル）だった。検証プロセス中に、税務当局は会社の口座に多額のキャッシュフローがあることを発見しました。したがって、税務当局の観点から見ると、同社は明らかに多額の脱税を行ったことになります。

同社の収入は中国の外国為替管理規制に明らかに違反していたため、税務当局に適切に報告できなかった。この問題について、現在はアーンスト・アンド・ヤング・ジャパンの会長を務め、現在は退職した国税官僚の角田真二郎氏は次のように指摘した。

「今回の事例は、中国と日本の税務当局が協力して資金の流れを徹底的に解明し、こうした取引の問題点を明らかにし、問題に対処するための措置を講じる必要があることを示している」

しかし、両国の暗号通貨に対する姿勢が全く異なるため、協力の難しさは想像に難くない。

暗号通貨の自然な「税金回避」特性

アメリカ合衆国建国の父の一人であるベンジャミン・フランクリンはかつて、この世で避けられないものは死と税金だけだと言いました。長い間、課税は当然であるという考えはアメリカ人の心に深く根付いてきました。そのため、「脱税」という話題は西洋ではタブーとみなされ、公に議論する人はほとんどいません。

しかし、暗号通貨が登場すると、状況は好転しました。脱税の話題は依然としてタブーであるが、多くの暗号通貨ユーザーは、この新しいものの「脱税」機能を暗黙のうちに認識している。この時期には、現在の税制は不合理であると公然と主張する極端なリベラル派も存在した。彼らの主な主張は、米国の税収の一部が戦争に使われているというものだったが、彼らは平和を愛する国民として、戦争を支援するためにお金を使うことを望んでいなかった。したがって、政府がどの税金が戦争に使われているのかを区別できない限り、人々は税金の支払いを拒否する可能性があります。

この見解を支持する代表的な人物は、「ビットコイン・ジーザス」として知られるロジャー・バー氏である（2）。彼は米国市民であるが、極端なリベラルな姿勢のため、最終的には自発的に米国市民権を放棄した。もちろん、「この世で避けられないのは死と税金だけ」です。米国市民の場合、市民権を放棄するための前提条件の 1 つは、すべての税金を支払うことです。

中国と米国の税制には大きな違いがある

外の世界はロジャー・バーがどれだけの税金を滞納したか知らない。彼は大量のビットコインを保有しており、ビットコインは購入以来大幅に値上がりしたため、巨額の「キャピタルゲイン税」を課せられることになる。この観点から見ると、ビットコインの価格が上昇し続ける中、彼が米国市民権を早期に放棄したことで、実際には税金の支払いを免れたことになる。もちろん、彼が米国税務当局に仮想通貨の保有状況を正直に報告したかどうか、あるいは米国税務当局が彼が実際に所有する仮想通貨の量を把握できるかどうかは別の問題だ。

「キャピタルゲイン税」は米国では非常に一般的な税金ですが、中国ではやや馴染みがありません。簡単に言えば、人が資産を購入してそれを売却する場合、売却価格が購入価格よりも高い限り、対応する所得に対してキャピタルゲイン税を支払う必要があります。これは、資産が株式、債券、不動産、あるいは暗号通貨のような新しいものであるかどうかにかかわらず、資産のステータスとは関係ありません。 （キャピタルゲイン税については、WuSayRealの前回の記事「なぜバイデンの増税は仮想通貨の価格を急落させたのか？中国は仮想通貨に税金を支払う必要があるのか​​？」を参照してください。）

他の国でも同様の慣行があります。例えば、オーストリアは来年3月からビットコインやイーサリアムなどの暗号通貨資産に27.5%のキャピタルゲイン税を課す予定です。韓国は来年1月から仮想通貨に20％のキャピタルゲイン税を課すと発表した。

シンガポールなど一部の国ではキャピタルゲイン税というものがないので、シンガポールはある意味で「タックスヘイブン」となっている。中国ではキャピタルゲイン税はありません。例えば、茅台酒の株を100元で購入し、2,000元で売却した場合、資産価値の増加分1,900元に対して税金を支払う必要はありません。

もちろん、中国は「タックスヘイブン」ではなく、中国の課税は主に付加価値税に反映されています。中国では個人投資家に対してキャピタルゲイン税はないものの、中国国民の富の大半は不動産にあるため、中国では不動産取引に対して不動産付加価値税が課せられます。例えば、100万元で住宅を購入し、500万元で売却した場合、400万元の値上がりに対して約5.3％の付加価値税を支払う必要があります。

税務当局にとって、課税は投入産出比率も考慮する必要があります。例えば、アメリカ人の富は主に株式市場にあるため、株式投資に対するキャピタルゲイン税は非常に重要です。中国人の財産は主に不動産にあるため、不動産関連の税源は非常に重要です。

国にとって、国防費や社会公共サービスへの支出はすべて税金から賄われますが、納税者としては、税金を少なく、あるいは全く払わないという自然な動機があります。これは、さまざまな国の税務部門の税金徴収能力をテストします。米国の IRS は世界各国の政府の中で最も強力な税金徴収能力を持っていますが、それでも人々は税金の支払いを回避する方法を見つけます。富豪であるトランプ前米大統領は、2016年と2017年にわずか750ドルの税金しか払っていなかったため、騒動が起きた。富裕層に比べて資産がはるかに少ない一般人にとって、暗号通貨を通じて「税金を回避する」ことは全く理解できる。結局のところ、課税の機能の 1 つは、富裕層と貧困層の格差を拡大するのではなく、縮小することを目的として設計されています。

中国に関しては、改革開放が始まってまだ40年余りしか経っていないため、税金徴収能力はまだ構築の途上にあります。劉暁青や鄭爽などの有名人による脱税事件はこれまでもニュースで取り上げられてきたが、一般の人々にとって、こうした事件は自分たちには縁遠いものであり、アメリカ人のようにプロの会計士を雇って納税申告をしなければならないレベルには程遠いと感じていた。しかし、状況はゆっくりと変化しつつあります。 2003年に「黄金税フェーズIIプロジェクト」が完了し、偽造VATインボイスが大幅に排除されました。つい最近、「黄金税フェーズIII」が完了しました。個人所得税申告アプリを利用したことがある読者なら、その情報の正確さを実感できるはずだ。

現在、中国にはキャピタルゲイン税がないため、暗号通貨投資家は当面、暗号通貨の売却による利益の税金問題を考慮する必要はありません。検討すべきなのは、「仮想通貨を販売する」という行為自体が関連規制に違反するかどうかだ。

中国の税務当局も暗号通貨に注目している

10月19日、国家税務総局傘下の中国税務ニュースが「仮想通貨がもたらす税務リスクの防止」と題する記事を掲載し、波紋を呼んだ。しかし、924年以降、中央銀行は「仮想通貨関連の事業活動は違法な金融活動である」と判断し、業界を全面的に浄化しようとした。したがって、当面の間、税金を徴収することは不可能です。記事には次のように書かれている。「『法律の遡及効なし』の原則に従い、海外取引所が我が国の居住者にこれまで提供してきたサービスは『法律で明示的に禁止されていない』とみなされるが、我が国の税法に従って、国内で得た収入に対して付加価値税、法人税、印紙税、その他の関連税および手数料を支払わなければならない。」これまでの各仮想通貨取引所の取引量や収益を見ると、取引所業界全体の課税規模はかなり大きく、他の関連業界への課税もさらに明確にする必要がある。記事では、我が国では現在、仮想通貨による違法金融活動に対して厳しい規制が敷かれているものの、現状から判断すると、ビットコインなどの仮想通貨の国際取引が短期間で消滅する可能性は低く、今後の発展の方向性は不透明であるとしている。同時に、現在の法制度においては、我が国は個人によるビットコインなどの仮想通貨の保有を禁止しておらず、仮想通貨の取引は「無効な民事行為」と定義されていますが、法律で明示的に禁止されているわけではありません。税務の観点から、仮想通貨の国内外取引に参加する国内企業と居住者に対して、わが国は部門間の連携と国際的な多国間規制協力を強化し、違法な国境を越えた資金流出や仮想通貨による国内外の脱税の防止に重点を置き、金融口座の税務関連情報交換に仮想通貨口座を含める必要がある。同時に、我が国は関連する財産申告・登録の仕組みを改善し、大量の仮想通貨を保有するユーザーの実名登録と動的追跡を実施すべきである。罰金や没収、再編や合併、破産清算などの司法分野において、国の税収の損失を避けるために仮想通貨の処分方法を明確にする必要がある。さらに、税務部門は中央銀行、金融監督、市場監督、公安、司法部門と連携して、仮想通貨を地下経済、密輸、マネーロンダリング、脱税などの違法行為に使用することを取り締まるために率先して取り組むべきだ。