厦門国立会計研究所: 私の国における暗号通貨への課税に関するアイデアと提案

著者  |   Mengya Zheng、Keke Wang、Zhenni Wang、Huqin Yan: 厦門国立会計研究所、厦門、福建省

ウー氏はその内容を抜粋したと述べた。最近、「独占：国内の大手仮想通貨ユーザー数社が税務調査と個人所得税の対象に」という記事が大きな議論を巻き起こした。したがって、私はこの記事を共有します。この論文は現在、中国で暗号通貨にどのような課税をすべきかについて最も包括的な記事です。

内容は以下のとおりです。

2009 年 1 月 3 日、最初のビットコインが誕生しました。これは、通貨が信用通貨の時代から分散型通貨の時代へと移行したことを示すものでした。仮想通貨であるビットコインに対する我が国の課税方法を参考に、各国のビットコイン課税を比較しました。

ビットコインに関する各国の税制

アメリカ合衆国

2014年、IRSはビットコインに正式に課税を開始しました。米国のデジタル暗号通貨税通知（IRS通知2014-21）では、まず納税リンクに暗号通貨の売却、商品やサービスの購入、保有が含まれることを規定し、次に納税リンクに基づいて対応する具体的な納税義務を規定しています。

ビットコインを発行する過程、つまり「マイニング」によって収入を得る過程においては、取得日の公正価値が税金の計算の基礎として用いられます。採掘行為が事業に該当する場合、個人は個人事業税を納めなければなりません。ビットコイン取引のプロセスにおいて、商品やサービスの購入の支払い手段としてビットコインが使用される場合、ビットコインを受け取った当事者は、受け取った日の公正価値を課税基準として使用して、支払うべき所得税と消費税を計算します。支払者は、ビットコインの市場価格と商品やサービスの差額に基づいて税金を計算します。ビットコインの保有に関しては、保有期間の長さに応じて税金の種類が決まります。不動産を1年以上保有すると、0%から20%の税率でキャピタルゲイン税が課せられます。不動産を1年未満保有する場合は、通常の所得税率と同じ所得税が課せられ、最大39%になる場合があります。米国のキャピタルゲイン税率は所得税よりも低くなっています。この規制は、米国政府がビットコインなどの暗号通貨の長期保有を奨励していることを示しています。

米国ではビットコインへの課税方法について正式な規制があるものの、ビットコインの匿名性のため、政府は取引記録や納税者情報を知るすべがない。ビットコイン関連の収入を申告しない人が多く、徴収が非常に困難になっています。 2016年、IRSは米国の取引所Coinbaseに対し、ユーザーの個人情報の一部を提供するよう求めた。 2019年、IRSは、所得を適切に申告せず税金を支払っていない仮想通貨投資家に警告書を送り始め、規制に従って仮想通貨関連の納税義務を負うよう促した。

イギリス

暗号通貨の初期の頃、英国は暗号通貨に20%の付加価値税を課していました。これは英国での暗号通貨の発展には不利であり、英国はその後2014年に暗号通貨に関する税制を制定した。英国歳入関税庁はビットコインを、関連する納税義務が比較的少ない個人財産と定義している。マイニングは収入を得ることと密接な関係がないと考えられているため、このリンクは VAT が免除されます。ビットコインを他の法定通貨に交換する場合、VATを支払う必要はありません。個人はビットコインを使用した取引による収入に対してキャピタルゲイン税を支払う必要があり、企業は法人所得税を支払う必要があります。 2019年、英国は暗号資産への課税に関する規則を更新し、税務当局は税金負担につながる暗号通貨関連の活動をリストアップしました。マイニング活動は課税対象とみなされ、商品やサービスを提供してビットコインを獲得する企業も課税対象となります。

日本

日本は、法的規制に準拠した決済方法であるビットコインなどのデジタル暗号通貨の受け入れ率が最も高い国です。当初、日本はそのような通貨を購入した納税者に対して8％の消費税を課していました。日本は2017年9月、ビットコインに対する消費税を廃止し、ビットコイン取引による利益をその他の所得に含め、給与所得、配当所得、その他の所得と合算して総合課税とした。その他の個人所得が20万円を超える場合は、確認申告が必要となります。所得税は販売価格と購入価格の差額に基づいて計算する必要があります。ビットコインの価格は頻繁に変動するため、購入価格は移動加重平均法または総平均法を使用して計算できます。日本ではビットコインは株式と同様の資産として存在しています。しかし、ビットコイン取引所からの利益に適用される税率は、株式の場合よりも高くなります。税率は総所得に応じて5％～45％（住民税10％を除く）となります。ビットコインを保有している間は税金はかかりません。

オーストラリア

オーストラリア税務局は、ビットコインを使用した取引は物々交換と同等であり、税制も同様であるべきだと考えています。ビットコインは法定通貨の範疇には入りませんが、キャピタルゲイン税の対象となる資産です。 「仮想通貨に係る税金の徴収に関する通知」では、保有目的に応じて当該資産に対する所得税の徴収を決定することが規定されている。ビットコインで商品やサービスを購入する納税者は消費税と所得税の対象となりますが、デジタル暗号通貨に対する消費税は2017年に廃止されました。納税者は、自分自身で使用するために1万ドル未満の暗号通貨で商品やサービスを購入する場合、税金を控除できます。投資目的で保有されている暗号通貨は免税の対象にはなりません。鉱業による利益は所得税の対象となります。 2018年7月1日より、ビットコインにも外国通貨の課税ルールが適用されます。

各国はビットコインの特性について合意に達していない。国内の異なるグループでも、ビットコインの定義は大きく異なります。ビットコイン課税の問題は、各国でまだ初期段階にあります。税制は標準化されておらず、成熟しておらず、頻繁かつ広範囲に変更されます。その結果、多くの納税者はビットコインに関連する納税義務を明確に理解しておらず、税金の徴収と管理に大きな困難が生じています。関連する税制政策を実施した結果は理想的ではありません。しかし、将来的に暗号通貨が合法化されるのであれば、それに合わせた税制の整備が必須となる。

私の国におけるデジタル暗号通貨の税金徴収と管理に関するアイデア

2017年に「トークン発行および資金調達のリスク防止に関するお知らせ」が発表されて以降、国内デジタル通貨と法定通貨の交換は全面的に停止され、国内での流通と販売は禁止されました。しかし、同国はデジタル通貨で使用されるブロックチェーン技術を支持している。

現在、私の国はビットコインの流通と販売を制限することしかできず、生産や「マイニング」リンクを禁止することはできません。さらに、ビットコインは匿名であり、ユーザーは海外で取引を行うことができます。そのため、ビットコインの流通は非常に活発であり、これに課税しないと税源が失われることになります。同国はビットコイン投機への懸念からビットコインの流通を禁止しているが、「マイニング」プロセスに税金を課すことは可能である。さらに、世界中の多くの国々がビットコインに対する規制を徐々に緩和しています。私の国は慎重かつ寛容な姿勢を取り、監督の下でビットコインが標準化された方法で発展することを許可すべきです。したがって、ビットコインの取引や支払いに税金を課すことを検討する必要があります。

ビットコインは、生産から流通まで複数の税金のリンクを伴い、取引活動は比較的複雑で、多くの主体が関与しています。この記事では、既存の税制の枠組みに基づいて、「マイニング」、「流通」、「販売」という 3 つの側面からビットコインに対する税制提案を提示します。

鉱業

「マイニング」という行為は、各ユーザーがコンピューターを使用して前のブロックのハッシュ値を推測し、次のブロックを書き込む権利を取得することを意味します。 「マイニング」から得られる収入は、2つの部分に分けられます。 1 つは、書き込み権限を取得したユーザーへの報酬としてシステムが事前に設定したビットコイン収入です。残りの部分は取引手数料収入です。 「マイニング」という行為自体は、コンピューターを使用して数学的な問題を解くことなので、納税者の​​「マイニング」行為は、本質的にブロックチェーン全体の情報に対する保証と見なすことができます。したがって、納税者が得た報酬所得はサービス所得とみなすことができます。手数料収入は、執筆権を取得していないユーザーが執筆権を取得したユーザーから徴収する収入とみなすことができます。

事業の性質上、「マイニング」リンクには付加価値税と所得税が課せられます。まず、付加価値税の徴収については、仕入税と出荷税という2つの側面から議論することができます。 「マイニング」の仕入税額となる費用には、専用コンピュータの購入費用、電気代、サイト料金などが含まれており、これらは我が国の現行の付加価値税規制に従って処理することができます。しかし、ビットコインを取得する仕組み上、「マイニング」という行為をしても、必ずしもブロックへの書き込み権が得られて報酬を得られるわけではありません。この場合、納税者の​​その後の処理に基づいて判断することができます。納税者が将来も「採掘」活動を継続する場合、これまで控除できなかった仕入税額を累積し、一定期間内に控除することができます。納税者が「採掘」活動に従事しなくなった場合、控除できない累積仕入税額は移転されるべきである。 「マイニング」段階における出力VATの計算基準は、報酬収入と手数料収入に分ける必要があります。報酬所得については、報酬を取得した日のビットコインの公正価値が、出力税を計算するための課税標準として使用されます。手数料収入については、手数料収入の全額を課税標準として使用することができます。

第二に、「マイニング」リンクにおける所得税の徴収は、個人と法人の2つの観点から議論することができます。前述のように、「マイニング」という行為は一種の信用保証とみなすことができます。国家税務総局2019年公告第74号の規定に基づき、保証料収入を得た個人は「付随収入」項目に従って個人所得税を納付する必要があります。したがって、「マイニング」活動から得られる収入については、上記の規定を参照して個人所得税を支払うことができます。企業が最初に「マイニング」を通じてビットコインを取得した場合、その報酬と手数料の公正価値が課税基準として使用され、企業のマイニング費用が同時に認識されて課税所得が計算されます。

循環リンク

循環リンクとは、ビットコインを使用して商品やサービスを購入および販売する企業または個人の行動を指します。この段階で付加価値税と所得税が課税される可能性があります。現在、流通経路における付加価値税は、一般的には「物々交換」行為、つまり買い手と売り手が相互に売買取引を行うことに対して課税されるものとみなされています。しかし、ビットコインは匿名性があるため、課税の根拠を確実に測定することができず、税務当局は評価徴収を通じて税金を課すことができます。さらに、政府は統一された取引所を設立することでビットコインの流通を規制することができ、これは税務情報の取得にも役立ちます。

所得税の徴収に関しては、企業所得税法では非貨幣資産の交換を売上として扱うため、ビットコインの売買による収益は課税所得となります。個人間の「物々交換」は財産の譲渡とみなされ、個人所得税の課税対象となる場合があります。

販売

販売リンクとは、組織または個人が「マイニング」によって得たビットコインを販売する行為を指します。このリンクでは、付加価値税と所得税を課税する必要があります。付加価値税については、販売日のビットコインの公正な市場価値に基づいて出力税を確認する必要があります。同時に、売り手はビットコインの流れの詳細な記録を作成し、先入先出方式を採用し、異なるチャネルを通じて取得したビットコインに対して異なる課税ベースを使用して仕入税を相殺し、二重課税を回避するように注意する必要があります。

所得税はビットコインを売却した日に所得を認識し、原価や経費を差し引いた後、財産譲渡所得として所得を認識し、法人所得税や個人所得税を計算します。また、法人税を計算する際には、損失補填の問題にも注意を払う必要があります。

税金の徴収と管理に関する考え方

ビットコインに代表されるデジタル暗号通貨は急速に発展しており、ブロックチェーン技術も高度に専門化されています。現時点では、税務当局はデジタル暗号通貨について明確な理解を形成していないため、税金の徴収と管理に困難が生じる可能性があります。デジタル暗号通貨への課税における最大の問題は、税務情報の取得です。この点に関して、この記事では以下のアイデアを提案します。

1. 政府は標準化されたデジタル暗号通貨取引プラットフォームを確立します。デジタル暗号通貨は匿名性が高いため、税務情報を入手するのは困難です。政府は、統一された取引プラットフォームを構築することで、匿名性によって生じる課税の問題を解決することができます。しかし同時に、デジタル暗号通貨は分散化や匿名性といった特徴も失っており、納税者の​​プライバシー保護も注目に値する問題となっている。

2.税務当局は監視システムを改善し、各リンクをリアルタイムで監視し、納税者が保有するデジタル暗号通貨の価値を評価し、鉱山所有者に税務情報の申告を要求し、源泉徴収と前払いを実施し、年末に税金を精算する必要があります。

3. デジタル暗号通貨の国際流通は非常に便利なので、税務当局は税金の徴収と管理の際に国際協力と税務関連情報の共有に留意し、国際的な二重非課税を防ぎ、国際的な二重課税を回避し、デジタル経済の発展をより良く促進する必要があります。

要約する

テクノロジーと経済の継続的な発展に伴い、デジタル通貨はより成熟しつつあります。デジタル通貨に税金を課すことは非常に必要です。現在、デジタル通貨に対する税金の徴収および管理方法は国によって異なります。わが国は、デジタル経済にさらに貢献するために、現在の国内状況と世界各国の慣行を組み合わせ、税法と税金の徴収・管理の2つの側面から、デジタル通貨に対する課税メカニズムをできるだけ早く確立する必要があります。