電子請求書分野におけるブロックチェーン技術の応用の展望

本稿では、電子インボイスの推進と応用の現状と、直面したいくつかの困難をまとめ、ブロックチェーン技術を使用してこれらの困難を解決する方法と利点を分析し、企業間での電子インボイスの今後の包括的かつ徹底的な応用においてブロックチェーン技術が提供できる支援と関連する応用シナリオを期待しています。

電子請求書申請の現状

（１）政策の現状

国家税務総局は2015年末に公告を出し、2016年1月1日より増値税電子インボイスシステムによる増値税電子普通インボイスの発行を全国的に実施し、同時にその他の電子インボイス発行システムを廃止すると発表しました。この政策とそれに対応するVAT電子インボイスシステムの導入により、主に、営業税改革後の請求書発行量が多い一部の業界の請求書発行の問題が解決されます。これらの業界には、電子商取引、通信、宅配便、公共事業など、個人向けの請求書発行ビジネスが多数あります。 （詳細については、http: //www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n1465977/n1466007/c2061033/content.htmlを参照してください）

財政部と国家公文書館管理局は2015年末に改訂版「会計公文書管理弁法」を発表し、2016年1月1日に発効した。第8条では、アーカイブ化の範囲内にある部門内で生成された電子会計情報は、電子形式でのみ保管し、電子会計公文書とすることができると規定されている。第 9 条では、組織が外部から受け取り、中華人民共和国電子署名法の規定に準拠した電子署名を伴った電子会計資料は、電子形式でのみアーカイブ化および保存され、電子会計ファイルとして保存できると規定されています。改訂された「会計文書管理措置」は、ポリシーレベルからの電子請求書の直接入力の問題を解決します。増値税電子インボイスシステムにより発行される増値税電子普通インボイスには、税務デジタル証明書の電子署名が付与され、改訂された「会計アーカイブ管理弁法」に準拠しており、電子形式でのみアーカイブ・保存できます。 （詳細については、 http://www.mof.gov.cn/pub/tfs/zhengwuxinxi/caizhengbuling/201512/t20151214_1613338.htmlを参照してください）

（２）電子請求書ソリューションの現状

2015年末、国家税務総局は電子インボイス推進政策を発表し、同時に付録2として増値税電子インボイスシステムの技術ソリューションを発表しました。計画で公開された増値税電子インボイスシステム実施計画のロジック図は次のとおりです。

VAT 電子請求書の番号セグメントは、税金バックエンド収集および管理システムからのインターフェースを介して VAT 電子請求書システムに同期され、最終的に VAT 電子請求書システムを通じて納税者に付与されます。大量の請求書を使用する電子商取引などの企業は、サーバーベースの税金管理された請求書発行システムを選択して、会社の大規模な集中請求書発行のニーズを満たすことができます。請求書の量が少ない企業は、スタンドアロンの税務管理請求書システムを使用して、電子請求書の発行と電子データの生成を完了できます。電子請求書形式のファイルは、企業側で直接生成することも、サードパーティの電子請求書サービス プラットフォームによって完成させることもできます。第三者の電子請求書サービスプラットフォームを使用する納税者は、電子請求書データを第三者の電子請求書サービスプラットフォームに渡す必要があります。電子インボイスの明細データは、増値税電子インボイスシステムを通じてリアルタイムで税務当局に送信され、電子インボイス元帳に入ります。データインターフェース仕様には2種類あります。最初のタイプは、税務管理請求書システム（スタンドアロン版）を使用して電子請求書を発行する納税者に適用されます。 2 番目のタイプは、大量の請求書を発行し、税務管理請求書システム (サーバー バージョン) を使用する納税者に適しています。 （詳細については、前述のVAT電子インボイスシステムの国家実施政策のウェブサイトを参照してください）。

（３）企業における電子請求書管理の現状

次の表は、電子請求書管理のライフサイクル全体にわたる現状を、紙の請求書管理と比較したものです。

電子会計文書の作成は電子署名法に依存します。電子請求書に関係するさまざまなデジタル証明書システムとアーカイブには 30 年間の保証が必要であり、これは、電子署名とデータが 30 年以内のいつでも利用可能であることが検証できることを意味します。

電子請求書の現在の適用における問題点

現在の電子請求書の適用における主な困難は、電子請求書の企業管理における、払い戻し、会計、保存という 3 つの側面にあります。電子請求書ファイルは、繰り返しコピーでき、繰り返し提出でき、改ざんもできるという特性から、企業の精算管理、経理管理、アーカイブ管理に新たな混乱をもたらしています。企業は専門的な情報システムを使用して、払い戻しの循環を実行し、請求書の真正性と請求書文書の完全性を検証し、請求書の重複入力を防ぎ、文書を完全な状態に保ち、30年間利用できるようにする必要があります。

企業が電子請求書の管理で直面する困難を解決するために、現在 3 種類のサービス プロバイダーが努力しており、いずれも市場にオンラインで投入されています。 1つ目は、電子請求書発行サービスを提供するプラットフォームであり、これは償還流通、検証、会計、保存の方向に拡大・拡張され、完全な電子請求書ソリューションプラットフォームとなっています。 2つ目は、電子請求書会計および払い戻し管理プラットフォームを構築した伝統的な財務ソフトウェアサービスプロバイダーと税理士仲介サービス機関です。 3つ目は、コミュニケーションプラットフォームの利点を活用して請求書の払い戻し循環の問題点を解決するWeChatの電子請求書ソリューションや、完全な電子請求書ソリューションプラットフォームを提供するAlibabaの請求書サービスプラットフォームなど、新たに参入したインターネット企業サービスプロバイダーです。次の表は、さまざまなサービス プロバイダー プラットフォームの利点、欠点、制限をまとめ、比較したものです。

電子請求書管理における主な困難は、重複した払い戻し、払い戻しの循環、および確実な保存の問題を解決することです。その中で、払い戻しの流通問題に関しては、電子インボイスの場合、適切に構築された財務情報システムとプラットフォームのサポートがあれば、電子インボイスによる払い戻しは紙のインボイスよりも便利で迅速です。そうしないと、紙の請求書よりも面倒になります。現在、重複払い戻しの問題の解決策は、主に識別のための集中型統合サービス プラットフォームに依存しており、そのプラットフォームは権威があり、信頼性が高くなければなりません。払い戻し循環は、一般的な情報システムの最適化要件にすぎません。時間をかけていくと、だんだんスムーズになってきます。信頼性の高いストレージは少し特殊です。電子請求書ファイルは基本的に 2 年後に休止状態になります。常時オンライン状態にしておくかどうかは、業界が選択することになります。

集中型サービス プラットフォームを構築する場合でも、他の技術的ソリューションを採用する場合でも、電子請求書管理で処理する必要があるデータの規模は次のとおりです。

中国税務ニュースによると、2015年末現在、全国の営業税から増値税への試行プログラムに参加している納税者は合計592万人で、そのうち一般納税者は113万人、小規模納税者は479万人となっている。パイロットプログラムに含まれる4つの新しい業界の納税者数は1,000万人近くとなり、これは以前のパイロットプログラムの納税者総数の1.7倍に相当します。 （詳細については以下を参照してください。

（http://www.ctaxnews.net.cn/html/2016-03/25/nw.D340100zgswb_20160325_2-08.htm ）

前述の営業税から増値税への改革対象となる世帯数は1,600万世帯であり、従来の増値税企業数を加えると、合計2,000万世帯になると推定されます。電子請求書サービス プラットフォームは、このような多数のエンタープライズ アプリケーションのニーズを満たす必要があります。

インボイスの件数に関して、中国財務会計ネットワークが2016年3月1日に発表した報告書によると、増値税電子インボイス制度が全国的に導入されてから3か月間で、6,000万件の電子インボイスが発行された。 （詳細については、 http://www.e521.com/news/xyxw/450265.shtmlを参照してください）

電子請求書への傾向を考慮すると、現在使用されている VAT 紙請求書も考慮する必要があります。 2015年に発行されたVAT紙製専用インボイスの数は8億枚を超えました。 （詳細については、 http://news.eastday.com/eastday/13news/auto/news/china/20160225/u7ai ​​5337234.html を参照してください）

増値税総合発票の枚数は国家税務総局の発表に基づきます。 2016年5月1日、営業税から増値税への改革が開始され、全国で計23,669人の試行納税者が増値税専用インボイス7,347枚、増値税一般インボイス56,308枚を含む63,655枚のインボイスを発行した。 （詳細については、 http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810780/c2121786/content.htmlを参照してください）

上記のデータによると、請求書の完全電子化後、毎年発行される請求書の数は100億枚を超えることになります。

ブロックチェーン技術の主な特徴

（１）地方分権

ブロックチェーン技術のすべてのアプリケーションは、ブロックチェーン ネットワーク内の広大な分散ノードに基づいており、集中型サーバー プラットフォームを必要としないため、電子請求書サービス プラットフォームの構築コストを節約する別の方法が開かれます。企業の各 PC が 100 GB のストレージ容量を提供し、各電子請求書が 200 KB であると仮定し、2,000 万社の 25%、つまり常時オンライン ノードを構成する 500 万台の PC に基づくと、ネットワーク ストレージ容量の合計は 500 PB となり、これは 2.5 兆件の電子請求書に相当します。年間100億部として計算すると、250年分の請求書を保存できます。 30年間で計算すると、年間800億枚以上のコピーを保存できます。計算能力は言うまでもなく、500 万ノードを超える計算能力を備えているため、電子請求書の分野におけるさまざまなアプリケーションに対応するのに問題はありません。

（２）公開台帳

ブロックチェーン技術は、すべてのノードによって管理される公開台帳を使用して、重複支払いの問題を解決します。重複支払いの問題は、電子請求書の重複払い戻しや重複入力の問題と非常によく似ており、より具体的に言えば、重複払い戻しや重複入力も本質的には重複支払いの問題です。ブロックチェーン技術には、パブリックチェーン、プライベートチェーン、またはその両方の組み合わせが含まれており、重複支払いの問題を解決します。電子請求書の重複払い戻しや重複入力の問題を解決するために使用できます。

（３）暗号化アルゴリズム

暗号化アルゴリズムは、ブロックチェーン技術をサポートする重要なコンポーネントです。ハッシュ アルゴリズムは、データ ブロックの整合性を確保するためにブロックチェーンで広く使用されており、非対称アルゴリズムは ID を識別し、データを暗号化および検証するために使用されます。付加価値税電子インボイス システムには、完全なデジタル証明書システムと、暗号化アルゴリズムを適用するための優れた基盤が備わっています。ブロックチェーン技術は、暗号化アルゴリズムに障害なく特定のアプリケーションで使用されます。

（４）分散型コンセンサス

ブロックチェーン技術は、大多数のノードの意見を使用してコンセンサスアルゴリズムを形成します。集中型プラットフォームのアーキテクチャと比較すると、集中型プラットフォームでは権限と信頼性を確保する必要があり、それには莫大なコストがかかります。ブロックチェーン技術は、多数のノードによって共同で維持される元帳とコンセンサス アルゴリズムによって保証されます。集中型システムと比較すると、コストは非常に低く、ほぼ無料です。

（５）洪水と効率の問題

ブロックチェーン技術は、分散ネットワークブロードキャストのニーズにより、ネットワークリソースを侵害する傾向があります。時間の経過とともに公開元帳が蓄積されると、その後の簿記で効率の問題が簡単に発生する可能性があります。電子請求書は発行者、受取人、税務署のみが関与し、年間ベースで計算されるため、すべての企業が相互にやり取りするわけではなく、請求書の氾濫や効率性の問題が発生する可能性が低くなります。

電子請求書管理におけるブロックチェーン技術の基本ポイントの簡単な分析

（１）制度レベルでの関係

会計システムの観点から見ると、国家税務総局が推進する増値税電子インボイスシステムは、合法的な電子原本証憑の生成の問題を解決しました。業界財務システムが提供する償還審査およびその他の管理機能により、会計伝票の情報生成の問題が解決されました。これら 2 つを組み合わせることで、記録およびアーカイブできる電子会計証明書が構成されます。改訂された「会計文書管理規定」は、電子会計文書を会計文書として正式に認めるという問題を解決します。上記部分は、電子請求書管理の前半を解決することに相当します。後半の問題は、会計やアーカイブの観点から、電子バウチャーは紙のバウチャーとは異なるということです。それらは一意でも不変でもありません。信頼できる電子元帳と電子会計証憑アーカイバが不足しています。これらを手動でデータベースやコンピューターのハードドライブ フォルダーに保存するのは理にかなっていますが、実際のビジネスでは実行できません。この状況は、国の付加価値税制度が導入されたものの、付加価値税偽造防止税管理制度がまだ実施されていなかった時代に少し似ています。手作業による作業では、監査コストが高額になるため、付加価値税請求書の偽造が行われる可能性が高くなります。理想的には、さまざまなサービス プロバイダーの財務システムにおける電子バウチャー会計とアーカイブのコア モジュールは、財務省または全国会計協会のレベルで統一された標準に従って認証、公開、または計画されていれば、より効果的になります。これにより、基本的に完全な電子バウチャー会計管理のクローズドループが形成されます。これが、現在の電子請求書の印刷と紙の請求書の払い戻し処理に違いがある理由です。

（２）ブロックチェーン電子請求書管理と付加価値税電子請求書システムの関係

現在の VAT 電子インボイス システムは、国家税務総局の新しいインボイス管理システムの一部です。税務デジタル証明書と電子アカウント データベースに基づいて、完全な VAT 請求書の発行と情報税務管理機能を提供します。ブロックチェーン技術と組み合わせた場合でも、現在の新しい請求書管理システムが最適なソリューションです。ブロックチェーン技術が電子インボイス管理に貢献できるのは、電子インボイスが、電子会計文書の需要の後半部分として、実際には増値税電子インボイスシステムの接続、補完、拡張であるという点です。

（３）ブロックチェーンノードのアイデンティティと構成

電子請求書管理ブロックチェーン ネットワーク全体には、実際には 2 種類のノードがあります。1 つは企業ノード、もう 1 つはあらゆるレベルの税務局ノードです。企業ノードは、企業税番号と税務デジタル証明書公開キーをノード ID として使用し、税務局ノードは、ユニット名または番号と税務デジタル証明書公開キーをノード ID として使用します。あらゆるエンタープライズノード PC には、VAT 請求書発行システムのインストールに加えて、ブロックチェーン クライアント プログラムもインストールされます。これは分散ネットワークであるためクライアント プログラムと呼ばれ、プログラムは実際にはサーバーとクライアントの 2 つの部分で構成されます。サーバー部分は、ビジネス関係者や管轄税務署へのサービス提供を行い、クライアント部分は、現地のビジネスを扱います。

（４）台帳（チェーン）構築の原則

電子請求書の管理においては、全国的に統一された公開台帳チェーンを構築することは無意味であり、実現不可能である。電子請求書の場合、関連するのは発行者、受取人、および地方税務署のみです。各元帳の確立は、関係者によってのみ設定する必要があります。つまり、電子請求書のブロックチェーンは、実際には、互いにポイント関係はあるもののリンク関係のないブロックチェーンの集合体なのです。

電子インボイスの初期番号区分割り当てについては、省庁を基準に電子インボイス番号区分割り当て台帳を作成します。請求書番号セグメント割り当てを書き込む権限を持つのは省税務局ノードのみであり、これは省税務局が企業に発行できる空白の電子請求書を支払うことに相当します。各受信企業は番号セグメントに従って受信ブロックを書き込み、受信企業は自身に関連する番号セグメントブロックのみを保存できます。

企業の電子請求書会計では、独自の販売請求書チェーンと入力請求書チェーンを確立できます。請求書の受取人が電子請求書を取得した後、請求書発行者のノードにアクセスして検証したり、請求書発行者の公開鍵を直接使用して検証したりすることができます。検証に合格すると、独自の会計チェーンに書き込まれ、会計ブロックも請求書発行者の売上元帳の対応するブロックに書き込まれます。このように、どの企業のどの販売請求書ブロックにも、法定会計ブロックは 1 つだけ存在できます。複数ある場合は、ビジネス関係者の合意形成メカニズムを有効にして判断することができ、重複会計の問題を解決できます。企業が電子請求書を保存する場合、保存されるのは取引関係先のアカウントのみです。さらに、オフサイトバックアップを考慮し、距離範囲の大きいノードをいくつか選択することもできます。たとえば、5 つの企業 A、B、C、D、E が相互に取引を行う場合、企業 B は ABC の帳簿を保存し、他の帳簿は無視し、企業 C は BCD の帳簿を保存し、他の帳簿は無視します。このようにして、ネットワーク全体のリソースとノードのコンピュータ リソースの合理的な使用が実現され、さまざまなビジネス ステークホルダーによって構築されたブロックチェーン グループが相互に交差し、ステークホルダーは公開台帳とコンセンサス メカニズムを持つことになります。通常の状況では、国内のすべての企業のブロックチェーン台帳を走査する必要はありません。極端なケースでは、電子元帳ライブラリが破損した場合、税務局ノードはトラバーサルを開始してすべての企業の元帳チェーンをつなぎ合わせ、電子元帳ライブラリを復元することができます。もちろん、通常の状況では、エンタープライズ ノードにはそのような権限はなく、ビジネスに関係のない他のノードの台帳にアクセスする権限もありません。大企業は通常、独自のデータセンターを持っています。希望する場合は、ブロックチェーン ネットワークのリソースを使用して台帳を実行することができます。このようにして、ビットコインのプルーフ・オブ・ワークのマイニングメカニズムの報酬と同様に、大企業がリソースの使用に対して支払い、中小企業が利益を得るメカニズムを設計することができます。

ブロックチェーンによる業界電子請求書向け垂直ソリューションの創出と一帯一路構想への統合に関する簡単な分析

2016年10月14日、中国供給マーケティンググループと中国全国紡織服装産業企業管理協会は共同で江蘇省南通市で一帯一路繊維貿易連盟を設立する取り組みを開始し、最新のブロックチェーンとスマートコントラクトを使用して一帯一路の繊維貿易信用システムを確立することを計画している。一帯一路繊維貿易連盟は、一帯一路沿いの綿紡績工場、貿易業者、原材料供給業者、金融機関、協会、中国および外国の繊維企業など、繊維産業のあらゆるつながりを開放した。 （詳細については、 http ://ytcj.baijia.baidu.com/article/657324 を参照してください）

ブロックチェーンアプリケーションの現在の主な研究対象は金融決済、特にクロスボーダー決済であり、クロスボーダー決済のコストを削減することを目的としています。集中型システムのドッキングと比較すると、ブロックチェーン技術は国境を越えた決済に使用する場合、コストが低く、効率が高くなります。現在、国内の電子インボイス発行と税申告および輸出税還付は、基本的に2つの情報システムグループであり、前述の紡織連盟と似ています。食品や医薬品のトレーサビリティやサプライチェーン管理、あるいは一帯一路に沿ったその他の業界では、商取引は電子請求書と関連しています。ブロックチェーン電子請求書管理ソリューションは、業界垂直ソリューションの作成と一帯一路の情報システムサポートへの統合に役立ちます。食品や医薬品のトレーサビリティとそれに関連する電子契約およびスマートコントラクトは、ブロックチェーン技術の基本的な利点です。

結論

ブロックチェーン技術は万能ではありません。ネットワーク技術、暗号化技術、分散技術の応用が成熟した後に登場した新しい複合応用メカニズムです。電子請求の分野では、ブロックチェーン技術は集中型システムを効果的に補完し、技術的およびビジネス上の問題を解決し、全体的なコストを削減することができます。本記事ではブロックチェーン技術自体や電子請求書自体について詳しく説明していないため、興味のある読者は関連する知識をさらに学ぶ必要があります。この記事の説明は、技術的な議論とコミュニケーションのための個人的な意見のみを表しています。読者の皆様からのフィードバックをお待ちしております。著者は関連トピックに関するフォローアップ記事も公開する予定です。読者の皆さんは私を訂正していただければ幸いです。