「ビットコイン・ジーザス」逮捕の全過程を振り返る：なぜIRSは10年後に突然行動を起こしたのか？

暗号通貨市場の急速な台頭により、税務コンプライアンスに代表される規制リスクがますます顕著になってきています。 2024年4月、「ビットコイン・ジーザス」として知られるロジャー・バーは、米国国税庁（IRS）から4,800万ドルの脱税の疑いで告発され、スペインで逮捕された。数か月間、この訴訟の進展は暗号資産業界の専門家にとって懸念事項となっており、暗号業界の税務コンプライアンスへの注目がさらに高まっています。

ビットコインが10万ドルを突破したことで、「ビットコイン・ジーザス」事件も先週新たな進展を見せた。ロジャー・バーの弁護団は2024年12月4日に動議を提出し、裁判所にロジャー・バーに対するIRSの脱税容疑を却下するよう求めた。彼は現在、スペインで米国への引き渡しを待っている。この記事では、TaxDAO が「Bitcoin Jesus」事件を検証し、関連する税務リスクに関するコンプライアンスアドバイスを提供します。

1. ビットコイン・ジーザス事件の裏話

1.1 Bitcoin Jesus とは誰ですか?

ロジャー・バーは1979年に米国シリコンバレーで生まれました。彼は有名なリバタリアンでありアナキストです。 1999年、大学在学中に、コンピューター部品を再販する会社、Memory Dealers を設立しました。その後、彼はフルタイムで会社を経営するために学校を中退し、鋭いビジネス感覚で24歳で最初の100万ドルを稼ぎました。

2011年、ロジャー・バー氏はビットコインへの投資を開始し、彼の会社であるメモリー・ディーラーズがビットコイン決済を受け入れると発表し、ビットコイン決済をサポートする世界初の企業となった。それ以来、ロジャー・バーは個人として、また自身の会社を通じて大量のビットコインを購入し受け取り続け、Bitcoin.comのCEOおよびビットコイン財団の創設者となった。彼はビットコインの応用と価値を積極的に宣伝し、初期の頃からその人気を高め、暗号資産の分野で大きな影響力を蓄積してきました。そのため、彼はメディアや暗号通貨コミュニティから「ビットコイン・ジーザス」と呼ばれました。

1.2 IRS はなぜ Bitcoin Jesus を訴えたのですか?

2014年、ロジャー・バーはセントクリストファー・ネイビス連邦の市民権を付与され、その後すぐに米国市民権を放棄した。米国の税法では、市民権を放棄した個人は、ビットコインの保有額や公正市場価値を含む世界中の資産の譲渡益を全額申告することが義務付けられている。アメリカ合衆国国税庁は、ロジャー・バーが国籍を放棄する前に個人資産の価値を隠蔽し、過少申告したと考えている。同氏は国籍を放棄した後、自身が管理する米国の企業から約7万ビットコインを入手して売却し、2億4000万ドル近い収益を上げ、少なくとも4800万ドルの脱税を行った。

これに対して、IRS は主に 2 つの申し立てを行った。第 1 に、ロジャー・バーは出国税規則を遵守しなかった。ロジャー・バー氏は米国市民権を放棄した際、自身と自身が支配する企業が保有するビットコインの実際の数を過少申告し、関連取引を隠蔽し、この部分の納税義務を逃れた。第二に、ロジャー・バーは米国外の納税居住者としての納税義務に違反しました。ロジャー・バー氏は米国市民権を放棄した後、2017年に米国で自身が管理する企業からビットコインを入手して売却し、巨額の利益を得た。ロジャー・バー氏は米国国籍を放棄したが、同氏の会社は米国に拠点を置いていたため、米国にある同社が保有するビットコインを自身の名義に移し、その所得を申告せず、納税義務を逃れていた。

2. ビットコイン・イエスは自らを「償還」できるか？

米国では、脱税は重罪とみなされ、最高5年の懲役と最高10万ドル（個人の場合）または50万ドル（法人の場合）の罰金が科せられます。米国の判例によれば、ロジャー・バーを脱税で起訴するためには、検察官は通常、次の3つの要素を証明する必要がある。(1)ロジャー・バーが多額の税金負債を抱えていることを証明すること。 （２）脱税の意図を有すること（３）積極的に脱税を行っている。

まず、多額の税金負債については、検察はロジャー・バーが支払っていない税金の総額を遡って計算し、負債が「相当額」の基準に達していることを証明する必要がある。ロジャー・バー氏の訴訟では、現在検察側が主張している未払いの税金4,800万ドルは、司法実務で認められている「相当な」基準を明らかに超えており、ロジャー・バー氏の弁護団が曖昧な言い訳でこの要件の確立を回避することは困難である。

第二に、脱税の意図に関して、検察はロジャー・バーの脱税が偶発的でも過失によるものでもなく、主観的な意図に基づいたものであることを証明する必要がある。たとえば、ロジャー・バーが鑑定人や税務申告書作成者に虚偽の情報を提供し、ビットコイン取引に関する重要な情報を開示しなかったことを証明することは、そのような意図の証拠となる可能性があります。この主観的要件に関しては、検察と弁護側の間でまだ交渉の余地がある。

最後に、積極的脱税については、検察はロジャー・バーが資産を隠蔽したり、収入を過少申告したり、税務当局を欺いたりするために積極的な措置を講じたことを証明する必要がある。起訴状によると、検察官はロジャー・バーによる一連の具体的な行為を列挙しており、その中にはオフショア口座への資金移転、ビットコイン取引の隠蔽、資産支出の誇張などがあり、これらはすべて米国税法における「脱税」の定義に該当する。これらの行為に関連する証拠の信憑性と合法性が問題とならない場合、それは検察が起訴を成功させるための有利な武器として使用される可能性があります。

ロジャー・バー氏の弁護団は、トランプ政権が厳格な暗号化規制を終わらせ、ロジャー・バー氏に対する脱税の刑事告訴を取り下げるという約束を果たすことを期待し、2024年12月4日に連邦裁判所に動議を提出したと報じられている。彼らは、米国の税法における暗号資産に関する指針が不明確であり、納税者が自らの法的責任を理解することが困難になっていると主張している。同時に、弁護団は、関連する通信の選択的引用や文脈を無視した解釈、被告に有利となる可能性のある証拠の隠蔽など、起訴手続きにおける政府の不正行為を非難した。さらに、検察官は今回の事件で選択的な法執行を行っていると疑われており、他の同様の事件の責任を公平に問うことなく、ロジャー・バーのような公人だけを標的にして「猿を怖がらせるために鶏を殺す」行為を行ったと彼らは考えている。

裁判所は現在、この申し立てを審議するための審問を2025年2月に予定している。

全体的に、ロジャー・バーの訴訟の勝訴率は、法的要因や政治的要因など、多くの要因に影響を受ける可能性があります。プラス面としては、彼の弁護団は、税法では暗号資産への課税が不明確であると主張し、税制に抜け穴があるという主張を弁護側に付け加えた。彼らはまた、十分な証拠が提示されればIRSの訴追の正当性を損なう可能性がある、選択的な執行を行っているとして検察を非難した。同時に、トランプ政権が暗号資産に対する厳格な規制を終わらせるつもりであることは特に注目に値する。この政治的姿勢が事件に転機をもたらすかもしれない。しかし、不利な点は、検察側がすでに4,800万ドルの未払い税金や一連の脱税記録など大量の具体的証拠を持っており、これらの行為が脱税の法定要件を満たす可能性が高いことである。裁判所が政治的に中立な立場を維持する場合、主観的な意図と証拠の合法性を最終的にどう評価するかが判決の鍵となるかもしれない。

3. ビットコイン・ジーザス事件による暗号通貨の課税リスク

ビットコイン・ジーザス事件は、暗号業界の税務コンプライアンスに警鐘を鳴らしており、暗号資産の個人投資家にとって特に重要です。国際協力の強化と技術手段の進歩により、投資家が脱税できる余地は減り続けています。暗号通貨業界の投資家にとって、税務コンプライアンスは避けられない重要な問題となっています。

3.1 国際税務協力が強化され、オフショアでの租税回避が困難に

ロジャー・バー氏は、一般的な脱税方法であるオフショアIDを利用して米国の納税義務を回避しようとして、米国市民権を放棄し、セントクリストファー・ネイビスの市民になった。

しかし、国際税務協力の強化により、オフショアIDによる脱税の困難さは大幅に増加しました。現在、100以上の国と地域が、財務税務情報を自動的に交換するCRS（共通報告基準）システムへの参加を約束しており、その中には「タックスヘイブン」とみなされている英領バージン諸島、ケイマン諸島、バミューダ諸島、バハマ諸島、クック諸島、マーシャル諸島も含まれる。

アメリカを例に挙げてみましょう。近年、IRS はこの種の脱税の監視に徐々に注意を払い、国際協力を通じてそのような行為を追跡しています。オフショア企業または個人がオフショア ID を使用して税金を逃れる場合、米国内で依然として重要な経済活動 (会社の運営や顧客ソースなど) を行っていると、米国国税庁などの税務当局によって納税義務の対象とみなされる可能性があります。同時に、富裕層の投資家が資産をオフショアウォレットに保管したり、取引のために税務協力協定を締結していない管轄区域（特定のタックスヘイブンなど）に資産を移転したりすると、所在国の海外資産報告義務が発生する可能性もあります。たとえば、米国の FATCA 法では、世界中の口座資産の報告が義務付けられており、これに従わない場合は罰金や刑事告訴の対象となる可能性があります。

3.2 オンチェーン追跡技術のアップグレード、隠れた取引による脱税の制限

ロジャー・バー氏のような高額ビットコイン投資家にとって、多額の資産を売却する際にキャピタルゲイン税を正直に申告するかどうかは、税務当局の焦点となっている。

富裕層の投資家の中には、オンチェーン匿名技術やプライバシーコイン（MoneroやZcashなど）を使用して取引を隠蔽する人もいますが、オンチェーン追跡技術の進歩により、この戦略のリスクは大幅に増加しています。技術の進歩によりブロックチェーン上の取引はより透明になり、一部の税務当局はチェーン上のデータを直接追跡し、資金の流れを分析できるようになりました。同時に、一部の管轄区域では、暗号資産を使用した脱税行為をさらに制限するために、ブロックチェーン分析企業と協力し始めています。

さらに、投資家の中には、複雑な取引構造や複数のウォレットを通じて資産を分散させることで、納税開示や納税義務を軽減しようとする人もいます。しかし、この行為は税務当局から意図的な脱税とみなされやすく、法的リスクにつながる可能性があります。たとえば、資産を複数のウォレットに移したり、複雑な国境を越えた取引を利用して実際の収入源を隠したりすることが発覚した場合、税金が未払いになるだけでなく、罰金や刑事告訴を受ける可能性もあります。

4. TaxDAOからのヒントと提案

ロジャー・バー氏らから学んだ教訓にもかかわらず、暗号資産投資家の中には、税務当局による暗号資産の追跡と執行の取り組みを過小評価している人もいるかもしれない。暗号資産は分散化されていますが、これは投資家が税務監視を逃れられることを意味するものではありません。投資家が税務コンプライアンスを適切に処理しなかった場合、追徴課税、罰金、さらには刑事訴追を受ける可能性があります。取引のコンプライアンスを確保し、税務リスクを回避するために、暗号資産分野の投資家は次の点に注意する必要があります。

まず、納税責任を直視し、コンプライアンス意識を高めます。税金を支払うことは法的な責任であるだけでなく、適格な納税申告書は資産の源泉の合法性を証明するものにもなります。個人投資家も企業も、「地方分権化は税金がかからないことを意味する」という誤解を捨てるべきです。法律に従って税金を納めることは、法的リスクを軽減するだけでなく、企業の運営と財務状況に対する国民と規制当局の信頼を高めることにもつながります。

第二に、予期せぬリスクを防ぐために税務計画と管理を強化します。個人投資家は、定期的に資産と収入を監査する習慣を身につけ、すべての取引と収入データを記録し、納税申告が期限内に正確に完了するようにし、キャピタルゲイン税と所得税の支払いを事前に計画し、突然の申告や調査による追加のプレッシャーに直面することを避ける必要があります。企業側では、税務コンプライアンスのあらゆるステップが厳格かつ標準化されるように、トークン配布記録、収入の詳細、国境を越えた資本の流れの透明な追跡を含む体系的な税務管理フレームワークを確立する必要があります。

第三に、政策の動向に細心の注意を払い、投資戦略を動的に調整します。暗号資産分野の税制は複雑で急速に変化しており、管轄区域によって規制に大きな違いがあります。投資家は、新たな税制規制や国際協力協定の最新動向を常に把握し、自らの投資行動への潜在的な影響を評価する必要があります。たとえば、ポリシーの変更に応じて資産配分や取引構造を調整することで、ポリシーリスクを効果的に回避し、コンプライアンスを確保できます。

4 番目に、政策の理解の逸脱を避けるために専門家のサポートに頼ります。複雑な国境を越えた取引に関与する高額資産投資家や機関にとっては、暗号資産を取り巻く税制に精通した専門家と協力することが賢明です。専門チームは、税務責任とポリシー要件に関する包括的なガイダンスを提供し、投資家が潜在的なリスクを事前に特定できるように支援します。特に複数の管轄区域を扱う場合には、専門家のアドバイスが、ポリシーの誤解によるコンプライアンス上のミスを回避するのに役立ちます。

上記の提案を通じて、投資家はコンプライアンスの枠組み内で持続可能な開発を達成しながら、税務違反によって生じる法的リスクを軽減することができます。政策が徐々に改善され、監督がますます厳しくなるにつれて、すべての暗号資産投資家はできるだけ早く税務コンプライアンス意識を確立する必要があります。